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働き方

2020年7月14日

2020年11月6日

収入印紙とは?貼付が必要な主な書類と、印紙税額の一覧

さまざまな書類に貼付する収入印紙についてご説明します。会社の経営者や経理・総務・購買などといったバックオフィス担当者は、普段の業務で利用することもあると思います。収入印紙の貼付を忘れてしまうと、過怠金と言ってペナルティとなる税金を納めるルールとなっています。改めて収入印紙が必要なケースや額面、使用方法などの理解を深め、収入印紙の貼付(印紙税の支払い)でのミスを削減しましょう。

収入印紙の基礎知識

収入印紙の額や必要となる書類について細かく知っていても、実務に携わっていないと購入場所や使用方法を知らないものです。まずは、収入印紙の概要について解説します。

そもそも収入印紙とは

収入印紙とは、租税や手数料の支払いの際に書類に添付する切手のような紙(証票)のことです。税金の代表例としては印紙税や不動産登記時の登録免許税、手数料の代表例としては国家試験の受験手数料や免状の交付申請手数料などがそれぞれ挙げられます。登記の際に使用する収入印紙を、特に「登記印紙」と呼ぶこともあります。

一般的には印紙税の支払いのために収入印紙を使用するケースが多いので、この記事では印紙税を例に説明を進めていきます。

印紙税の納税額と同等の収入印紙を購入して書類に貼付することで、印紙税を納税したことの証明となります。印紙税の課税対象となる書類には、領収書や契約書、約束手形などがあり「印紙税法」という法律で定められています。詳細については、次の見出しでご説明します。

収入印紙の購入方法

郵便局や法務局、コンビニエンスストアなどで収入印紙を購入することができます。またタバコ販売店や酒店など、郵便マークの看板がある個人商店でも購入できるケースがあります。いずれにせよ、町中によくある施設で売られていますので、入手するのは困難ではありません。

なお、収入印紙は財務省によって発行され、委託を受けている日本郵便株式会社によって販売されています。そのため、郵便マークを持つ施設・店舗で収入印紙が売られているのです。

収入印紙の使用方法

書類に収入印紙を貼りつけ、消印(割印)を押すことで使用が認められたことになります。消印とは、収入印紙と書類の双方にまたがって押印ないし署名を行うことです。押印する位置は、収入印紙の上下左右いずれでもかまいません。署名する場合は、水やこすれなどで消えないようにボールペンや万年筆を使うようにしましょう。

書類によっては、収入印紙の貼付箇所を指定しているものもあります。特に指定がない場合は、余白部分に貼付してください。

収入印紙が必要な主な書類と印紙税額

収入印紙は、領収書・契約書・約束手形・株券や出資証券など、幅広い種類の書類に用いられます。ここでは、それぞれどのような書類が貼付の対象に含まれるのか、そして、それぞれどれくらいの印紙税額(=収入印紙額)となるのかご説明します。

5万円を超える金額の領収書

商品やサービスに対する金銭又は有価証券の受領事実を証明する領収書には、収入印紙を貼付します。ただし領収書に収入印紙を貼付するといっても、すべての領収書に貼付するわけではありません。一般的なスーパー・コンビニ等における買い物で、レシートに収入印紙が貼られているのを見ることはほとんどないはずです。これは、受け取り金額が5万円未満であれば非課税となり、収入印紙の貼付も不要だからです。

原則として金額に消費税は含みませんが、消費税額が領収書に記入されている場合は、あくまで本体価格のみ、税抜きの金額で判断されます。仮に金額が5万1千円でも、税抜きで5万円を下回っていれば非課税となります。

記載金額によって、以下の通り印紙税額は異なります。

記載金額 税額
5万円未満 非課税
5万円以上100万円以下 200円
100万円超200万円以下 400円
200万円超300万円以下 600円
300万円超500万円以下 1000円
500万円超1000万円以下 2000円

【出典】国税庁「No.7105 金銭又は有価証券の受取書、領収書」

一部の契約書

請負契約、不動産売買契約など、一部の契約書にも収入印紙を貼付します。

請負契約に関する契約書

請負契約とは、受注者(請負人)が受注した業務の完成を約束する一方、発注者がその完成の対価として報酬の支払いを約束する契約を指します。建設工事のように有形のものに限らず、警備、機械保守、清掃などの無形の役務提供も含まれるのが特徴です。具体的には、工事請負契約書、物品加工注文請書、広告契約書、会計監査契約書、プロ野球選手や映画俳優の専属契約書などが挙げられます。

領収書と同じように、請負契約書に対する印紙税も契約金額に応じて変動します。

記載された契約金額 税額
1万円未満のもの 非課税
1万円以上100万円以下 200円
100万円を超え200万円以下 400円
200万円を超え300万円以下 1000円
300万円を超え500万円以下 2000円
500万円を超え1000万円以下 1万円
1000万円を超え5000万円以下 2万円
5000万円を超え1億円以下 6万円
1億円を超え5億円以下 10万円
5億円を超え10億円以下 20万円
10億円を超え50億円以下 40万円
50億円を超えるもの 60万円
契約金額の記載のないもの 200円

【出典】「No.7102 請負に関する契約書」(国税庁)

継続的取引の基本となる契約書

請負契約以外の契約書でも、契約当事者による印紙税支払いの対象となるものがあります。特定の相手との間で、継続的に生じる取引の契約書です。「特定の相手」および「継続的に」というのがキーワードであり、相手が不特定であったり単発であったりする場合は含まれません。また継続的であっても、契約期間が3カ月以内で、更新の定めのないものもここには含まれません。

具体的には、売買取引基本契約書、代理店契約書、業務委託契約書、銀行取引約定書などが該当します。印紙税額は、一律で4000円です。

約束手形又は為替手形

約束手形・為替手形とは、売上や仕入れの決済に用いる手形(一定金額の支払いを約束する書類)を指します。発行人が受取人に一定金額の支払いを約束するためのものが約束手形、発行人が第三者に委託して受取人に一定金額を支払ってもらうためのものが為替手形です。ただし、銀行間での口座振替が普及した現在では、為替手形の利用はほとんどありません。

これらの手形に対する印紙代は、まず金額の記載の有無で変わってきます。金額の記載がある場合は、その金額に応じて以下の通りの印紙税がかかります。

記載金額 税額
10万円未満 非課税
10万円以上100万円以下 200円
100万円超200万円以下 400円
200万円超300万円以下 600円
300万円超500万円以下 1000円
500万円超1000万円以下 2000円
1000万円を超え2000万円以下 4000円
2000万円を超え3000万円以下 6000円
3000万円を超え5000万円以下 1万円
5000万円を超え1億円以下 2万円
1億円を超え2億円以下 4万円
2億円を超え3億円以下 6万円
3億円を超え5億円以下 10万円
5億円を超え10億円以下 15万円
10億円を超えるもの 20万円

【出典】
「No.7103 約束手形又は為替手形」(国税庁)


「No.7140 印紙税額の一覧表(その1)第1号文書から第4号文書まで」(国税庁)

金額の記載のない手形については、振り出しの際は非課税であり、後になって金額を補充した際に補充した人に対して上記の金額の納税義務が発生します。また振出人の署名がなく、引受人の署名がある場合ですと、引受人が手形作成者=納税義務者となります。

収入印紙が不要になるケース

5万円未満の領収書や単発契約の契約書など、収入印紙の貼付のいらないケースをご紹介してきました。それ以外でも、収入印紙が不要のケースがありますのでご紹介します。

クレジットカードを利用した領収書

税抜きで代金が5万円以上であっても、クレジットカードを利用した領収書に対しては収入印紙を貼付する必要はありません。これは、クレジットカードによる取引の場合、直接的な現金又は有価証券のやり取りが発生せず、「信用取引」にあたるためです。

国税庁は、「クレジット販売の場合には、信用取引により商品を引き渡すものであり、その際の領収書であっても金銭又は有価証券の受領事実がありませんから、表題が「領収書」となっていても、(中略)この領収書には印紙を貼付する必要はありません」と見解を示しています。ただし、領収書にはクレジットカードを利用した旨の記載が必要となります。

【出典】「クレジット販売の場合の領収書」

電子契約

印紙税の課税対象は紙で作成した書類であるため、電子契約に対する収入印紙の貼付義務はありません。例えば、請負契約であってもパソコンやスマホなどを通じた電磁的記録としてやり取りされ契約を締結した場合は、印紙税がかかりません。

国税庁は、課税対象となる文書の「現物の交付がなされない以上(中略)印紙税の課税原因は発生しない」と見解を示しています。

【出典】「請負契約に係る注文請書を電磁的記録に変換して電子メールで送信した場合の印紙税の課税関係について」(別紙1-3、国税庁)

収入印紙の気になる疑問

収入印紙や印紙税に関連して、よくある疑問点とその回答や注意点をまとめました。

印紙税を払わないとどうなる?

印紙税を納めないと、印紙税法の規定に基づき、故意・過失を問わず、過怠税として印紙の額面にあたる金額の3倍の額の支払いが書類の発行者に対して課せられます。これは、本来納付すべき印紙税に、印紙税の2倍の過怠税が徴収されるということです。

例えば、税抜きで10万円の領収書にかかる収入印紙の貼付を忘れた場合、本来は200円の収入印紙が必要なため、領収書の発行者に600円の納税が課せられます。税務調査などによって納税漏れが発覚すると企業のレピュテーションリスクにつながりますし、納税額が大きいと納付を忘れた際の負担も高額になりますので、注意してください。

収入印紙を間違えて貼ったらどうすればいい?

収入印紙の額が不足していた場合は、貼り忘れと同様に過怠税を支払うことになります。

逆に過剰な金額の収入印紙を貼付したり、貼付不要な書類に収入印紙を貼付したりした場合は、還付されることもあります。税務署に問い合わせて、還付可能であれば還付手続きを行いましょう。その際、収入印紙を貼り間違えた書類や、印鑑を持参します。

収入証紙との違いは?

収入印紙の他に「収入証紙」が存在します。これは、地方公共団体が使用料や手数料等を徴収するための手段として発行する証票であり、税事務所や指定金融機関などの証紙販売所で購入できます。ただし、東京都や広島県など収入証紙を廃止している地方公共団体もあります

まとめ

収入印紙は、税金や手数料の支払いを証明する重要な証票です。書類の種類や取引・契約金額に応じて、収入印紙の要不要や価格が異なります。利用する際は国税庁のホームページで最新の情報を確認し、過怠税の支払いや還付の手続きなどを余儀なくされることのないようにしましょう。

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ハンコ脱出作戦 編集部

筆者

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